برای مشاوره جدول مالیات حقوق 1404
برای مشاوره جدول مالیات حقوق 1404
فصل سوم قانون مالیات های مستقیم به بیان تکالیف مودیان در خصوص مالیات بر درآمد حقوق اختصاص داده شده است. مطابق با این قانون، درآمدی که شخص حقیقی، از تسلیم نیروی کار خود در زمان خدمت به شخص دیگر، به طور نقد یا غیرنقد تحصیل می کند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
کلیه پرداخت کنندگان حقوق، مکلفند که در زمان هر پرداخت یا تخصیص آن، مالیات بر حقوق متعلق را محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت ارائه نمایند. از این رو، لازم است که این افراد از جزئیات جدول مالیات حقوق و میزان معافیت آن مطلع باشند.
از این رو، در این مقاله، پس از ارائه جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴، جزئیات جدول سقف معافیت آن بیان می شود. در ادامه مقاله، به موارد مشمول مالیات حقوق 1404 پرداخته می شود. جهت کسب اطلاعات بیشتر در این خصوص، با ما همراه باشید.
جدول مالیات حقوق 1404
همانطور که در اشاره شد، کلیه افرادی که حقوق کارمندان و کارگران را پرداخت می نمایند، موظفند که مالیات حقوق تعلق گرفته را از حقوق آن ها کسر و به اداره سازمان مالیات پرداخت نمایند. توجه به این نکته ضروری است که در هنگام پرداخت مالیات، ابتدا می بایست میزان معافیت از حقوق کسر و سپس، مالیات مازاد بر میزان معافیت، از درآمد، مورد محاسبه قرار گیرد.
براساس لایحه بودجه سال 1404؛ سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم، دویست و هشتاد و هشت میلیون تومان است و نسبت به مازاد دویست و هشتاد و هشت میلیون تا سی صد و شصت میلیون، 10 درصد؛ نسبت به مازاد سی صد و شصت میلیون تا چهارصد و پنجاه و شش میلیون، 15 درصد، نسبت به مازاد چهارصد و پنجاه و شش میلیون تا ششصد میلیون، 20 درصد؛ نسبت به مازادششصد میلیون تا هشتصد میلیون، 25 درصد و نسبت به مازاد هشتصد میلیون، 30 درصد می باشد. این لایحه باید به تصویب شورای نگهبان رسیده و از مجلس به رئیس جمهور ابلاغ شود.
مطابق با ماده 84 این قانون، میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق، هر ساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می شود. قانون گذار، نیز مطابق با روال هر سال، در قانون بودجه سال 1404، درصد مالیات حقوق تعلق گرفته را بر حسب میزان درآمد محاسبه و برای اجرا به نهادهای ذی صلاح ابلاغ می نماید. مطابق با قانون بودجه سال جاری، جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴ به شرح زیر می باشد:
| سالیانه - تومان | ماهیانه – تومان | نرخ مالیات | ||
| از | تا | از | تا | |
| 0 | 288.000.000 | 0 | 24.000.000 | معاف |
| 288.000.000 | 360.000.000 | 24.000.000 | 30.000.000 | 10 درصد |
| 360.000.000 | 456.000.000 | 30.000.000 | 38.000.000 | 15 درصد |
| 456.000.000 | 600.000.000 | 38.000.000 | 50.000.000 | 20 درصد |
| 600.000.000 | 800.000.000 | 50.000.000 | تقریبا 66.000.000 | 25 درصد |
| 800.000.000 | نسبت به مازاد | 66.000.000 | نسبت به مازاد | 30 درصد |
همانطور که در جدول فوق، ذکر گردیده است، سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده 84 قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم، مبلغ دویست و هشتاد و هشت میلیون تومان (معادل 24 میلیون تومان در ماه) تعیین شده است. بنابراین، افرادی که حقوق ماهیانه آن ها تا 24 میلیون تومان در ماه (288 میلیون تومان در سال) می باشد، تکلیفی به پرداخت مالیات ندارند.
جدول سقف معافیت مالیات بر حقوق ۱۴۰۴
در قسمت گذشته، جدول مالیات حقوق 1404 را ارائه نموده و درصد پرداختی مالیات آن را بیان نمودیم. در این قسمت از مقاله قصد داریم تا به توضیح جدول سقف معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴ بپردازیم. منظور از معافیت مالیاتی، این است که مودی، برای مدت مشخص و تا میزان معینی، از تعهد قانونی نسبت به پرداخت مالیات خارج شود.
در این راستا، قانون گذار نیز به منظور حمایت از طبقه و قشر کارگر و کارمند در جامعه، درآمد و حقوق آن ها را تا سقف معینی معاف از پرداخت مالیات نموده است. مطابق با قانون بودجه سال جاری، میزان این معافیت در سال 1404، معادل دویست و هشتاد و هشت میلیون تومان (24 میلیون تومان در ماه) در نظر گرفته است. در قسمت زیر، جدول سقف معافیت مالیات بر حقوق ۱۴۰۴ ارائه شده است:
| جدول سقف معافیت مالیات حقوق 1404 | |
| سقف حقوق | میزان معافیت |
| حقوق تا مبلغ دویست و هشتاد و هشت میلیون تومان در سال | معافیت کامل از پرداخت مالیات حقوق |
| حقوق بیشتر از دویست و هشتاد و هشت میلیون تومان در سال | معافیت تا سقف 288 میلیون تومان |
همانطور که در جدول فوق، مشخص شده است، افرادی که حقوق آن ها تا 288 میلیون تومان در سال می باشد، به طور کامل از پرداخت مالیات معاف می باشند و افرادی که حقوق آن ها، مازاد بر این مقدار می باشد، تا سقف دویست و هشتاد و هشت میلیون تومان، از پرداخت مالیات معاف است، اما مازاد بر این مبلغ، مطابق با درصدهای مالیاتی، مشمول پرداخت مالیات می شود.
موارد مشمول مالیات حقوق 1404
یکی از سوالات متداولی که در خصوص مالیات حقوق مطرح می شود؛ این است که چه مواردی مشمول این نوع مالیات می شود؟ در پاسخ به این پرسش می بایست بیان نمود که موارد مشمول مالیات حقوق ۱۴۰۴، عبارت است از حقوق (اعم از مقرری، مزد یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل (اعم از مستمر یا غیر مستمر نظیر حق اولاد، حق ماموریت و ...) پیش از وضع کسور و پس از کسر معافیت های مقرر در قانون.
بنابر بخشنامه سازمان امور مالیاتی، کلیه مزایا و فوق العاده های دریافتی کارکنان دولتی و غیردولتی، از جمله کمک هزینه عائله مندی، مسکن و پاداش تولید، تحت عنوان درآمد مشمول مالیات می باشد. علاوه بر این، مجموع حقوق دریافتی کارکنان بخش های دولتی و غیر دولتی از قبیل حقوق، مزایا، مقرری، حق شغل، حق شاغل، فوق العاده ها، اضافه کار، حق الزحمه، حق المشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق پژوهش، کارانه مستمر و غیر مستمر اعم از نقدی و غیر نقدی از یک یا چند منبع در بخش های دولتی و غیر دولتی از کارفرمای اصلی یا غیر اصلی مشمول مالیات می شود.
توجه به این نکته ضروری است که تنها پرداخت نقدی مشمول مالیات حقوق نبوده و کلیه پرداخت های غیر نقدی به عنوان حقوق نیز مشمول مالیات حقوق می شود. هم چنین، مطابق با تبصره ماده 82 قانون مالیات های مستقیم، حقوقی نیز که فرد در مدت ماموریت خود در خارج از کشور (از طرف دولت جمهوری اسلامی ایران یا اشخاص مقیم ایران) از منابع ایرانی به دست می آورد نیز مشمول مالیات بر درآمد حقوق می باشد.
توجه به این نکته ضروری است که در هنگام مشخص نمودن درآمد مشمول مالیات، کسورات (نظیر اقساط وام) از مبلغ دستمزد فرد کسر نخواهد گردید. برای مثال، در صورتی که حقوق فرد با مزایا مبلغ 20 میلیون تومان باشد؛ و این فرد 3 میلیون تومان، قسط وام داشته باشد و این مبلغ از حقوق او کسر گردد؛ مالیات حقوق وی، همان 20 میلیون تومان برای مالیات محسوب می شود.
برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد جدول مالیات حقوق 1404 در کانال تلگرام آشاثبت عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی آشاثبت نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی به سوالات شما عزیزان پیرامون اطلاع از جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴ پاسخ دهند.
پاسخ مشاور: باسلام. سی درصد