بخشودگی جرایم مالیاتی

بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی سال 1403 چیست

عدم انجام تکالیف مالیاتی منجر به وقوع جرایم مالیاتی خواهد شد. جرایم مالیاتی در بسیاری از موارد، مشمول بخشودگی قرار می گیرند. در پاسخ به این سوال که بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی سال 1403 چیست؛ می توان پاسخ داد که به طور کلی، به حذف یا کاهش بدهی های ناشی از جرایم و تخلفات مالیاتی توسط دولت، بخشودگی جرایم مالیاتی گفته می شود.

دولت به مناسبت های مختلف مانند دهه فجر و... عده ای از مودیان مالیاتی را مشمول بخشودگی مالیاتی قرار می دهد. در واقع بخشودگی جرایم مالیاتی یکی از فرصت هایی است که سازمان امور مالیاتی برای تعدادی از مودیان مالیاتی در نظر گرفته است. این بخشودگی می تواند به صورت معافیت مالیاتی و یا تخفیف مالیاتی باشد.

بخشودگی های جرایم مالیاتی به صورت بخشنامه تحت نظارت سازمان امور مالیاتی صادر و ابلاغ می شوند. این بخشودگی هم برای اشخاص حقیقی و هم حقوقی مودی مالیاتی امکان پذیر است. لازم به ذکر است که بخشودگی مالیاتی تنها برای جرایم مالیاتی قابل بخشش اعمال می شود.

برای عضویت در صفحه اینستاگرام ما کلیک کنید

مهلت بخشودگی جرایم مالیاتی سال ۱۴۰۳

همانطور گفته شد؛ به حذف یا کاهش بدهی های ناشی از جرایم و تخلفات مالیاتی توسط دولت، بخشودگی جرایم مالیاتی گفته می شود. در این راستا؛ برای بسیاری از اشخاصی که قصد استفاده از این بخشودگی را دارند؛ این پرسش مطرح می شود که مهلت بخشودگی جرایم مالیاتی چقدر است؟ از این رو، در ادامه، راجع به مهلت بخشودگی جرایم مالیاتی 1403 صحبت می شود.

در خصوص مهلت بخشودگی جرایم مالیاتی، می بایست به این نکته توجه شود که از آن جایی که مالیات انواع مختلفی دارد، مهلت بخشودگی جرایم مالیاتی نیز متفاوت می باشد. بر اساس اعلام سازمان امور مالیاتی کشور، تا صد درصد جرایم موضوع بند (ب) ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده در خصوص بیش‌ اظهاری یا کم‌ اظهاری مالیات و عوارض و ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده پیرامون تاخیر در پرداخت تا سقف جرایم مذکور مربوط به آثار هریک از مواردی که در جدول (ه) اظهارنامه دوره جاری به صورت صحیح درج می‌شود؛ در صورت پرداخت مانده بدهی ناشی از آن موارد در مردادماه ۱۴۰۳، با درخواست مودی مورد بخشودگی قرار خواهد گرفت.

هم چنین، به موجب دستور سازمان مذکور، مهلت انجام تکالیف مالیاتی مرتبط با حقوق و مزایای فروردین ماه تا 16 تیرماه و انجام تکالیف مالیاتی مرتبط با حقوق و مزایای اردیبهشت ماه تا 23 تیرماه سال جاری تمدید شده است. علاوه بر این، در صورتی که مودی، فهرست حقوق بگیران را در مهلت مقرر، ارسال نماید؛ امکان برخورداری صد درصدی بخشودگی جرائم مربوطه را خواهد داشت. بدین ترتیب مودیانی که در سال های گذشته مشمول جرایم مالیاتی شدند و هنوز نسبت به پرداخت این جرایم اقدام نکرده اند؛ می توانند تنها اصل بدهکاری مالیاتی خود را پرداخت، و در رابطه با مبلغ جریمه، از بخشودگی استفاده نمایند.

علاوه بر این، بنابر اعلام سازمان امور مالیاتی کشور، تفویض اختیار بخشودگی جرایم موضوع قانون مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده، در صورت پرداخت بدهی تا تاریخ 29 شهریور 1403 تمدید می شود. بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده، در خصوص پرونده های مطرح در مراجع حل اختلاف مالیاتی، که مودی تا تاریخ 29 شهریور ماه 1403، از اعتراض صرف نظر و نسبت به پرداخت بدهی اقدام نماید، تا صد در صد به ادرات کل مالیاتی واگذار می شود.

شرایط بخشودگی مالیاتی 1403

استفاده از بخشودگی مالیاتی، مستلزم رعایت شرایطی است. از همین رو، در این بخش از مقاله، شرایط بخشودگی مالیاتی ۱۴۰۳ مورد بحث و بررسی قرار می گیرد. شرایط بخشودگی مالیاتی در سال 1403 نیز در کلیت، همانند سال های قبل است. به طور کلی، شرایط بخشودگی مالیاتی ۱۴۰۳ به شرح ذیل می باشد:

تسلیم درخواست بخشودگی به سازمان امور مالیاتی

تسلیم اسناد و مدارک معتبر دال بر اثبات عدم کوتاهی در انجام تکالیف مالیاتی

خوش حساب بودن مودی

موافقت سازمان امور مالیاتی با درخواست بخشودگی مالیاتی

مطابق ماده 191 قانون مالیات های مستقیم، تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون، بنا به درخواست مودی با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام‌ تکالیف مقرر و با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی و خوش‌ حسابی مودی به تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور قابل بخشوده شدن‌ می‌ باشد.

برای عضویت در کانال تلگرام ما کلیک کنید

موارد بخشودگی مالیاتی ۱۴۰۳

پس از شناخت شرایط بخشودگی مالیاتی در قسمت پیشین مقاله، اکنون در این بخش از مقاله، راجع به موارد بخشودگی مالیاتی ۱۴۰۳ صحبت می شود. به طور کلی، بخشودگی مالیاتی در سال 1403 شامل موارد خاصی نمی شود و تمامی مودیان می توانند از بخشودگی های مالیاتی استفاده نمایند.

اما ماده 192 قانون مالیات های مستقیم، استثنائی بر قاعده مذکور می باشد. بر اساس این ماده، در کلیه مواردی که مودی یا نماینده او که به موجب مقررات این قانون، از بابت پرداخت مالیات مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی است، چنانچه نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکند، مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل سی درصد (30%) مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون و ده درصد (10%) مالیات متعلق برای سایر مودیان می‌ باشد. حکم این ماده در مورد درآمدهای کتمان شده در اظهارنامه‌ های تسلیمی و یا هزینه‌ های غیرواقعی نیز جاری است.

در واقع و تمامی مودیان می توانند از بخشودگی های مالیاتی استفاده نمایند، مگر مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی بوده اند، اما در مهلت مقرر از این امر خودداری کرده اند و همچنین مودیانی که در هنگام تسلیم اظهارنامه مالیاتی درآمد خود را کتمان کرده یا هزینه های مجموعه را غیر واقعی نشان داده اند. 

مراحل و نحوه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی

نحوه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی یکی از مهم ترین موضوعات در حوزه بخشودگی مالیاتی محسوب می شود، زیرا، بدون اطلاع از فرآیند ثبت درخواست بخشودگی، امکان استفاده از این امر امکان پذیر نخواهد بود. از همین رو، در این قسمت از مقاله، مراحل و نحوه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی مورد مطالعه قرار می گیرد.

مودیان به منظور درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی ابتدا می بایست درخواست بخشودگی مالیاتی را به سازمان امور مالیاتی تقدیم نمایند. پس از آن لازم است که متقاضیان مدارک و مستندات لازم را مبنی بر اثبات عدم قصور در انجام تکالیف مالیاتی را به سازمان مذکور ارائه دهند. در نهایت، در صورت خوش حساب بودن شخص حقوقی مودی و همچنین موافقت سازمان امور مالیاتی با بخشودگی، شخص مودی مشمول بخشودگی مالیاتی قرار می گیرد.

اسناد و مدارک ارائه شده باید نشانگر این موضوع باشد که علت عدم انجام تکالیف قانونی، کوتاهی مودی نبوده و مودی به عللی خارج از اراده، قادر به انجام تکالیف مالیاتی نبوده است. شایسته بیان است که مراحل مذکور برای مودیان حقیقی و حقوقی یکسان می باشد.

نمونه نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی

همانطور که در قسمت های پیشین مقاله بیان شد؛ مودیان مالیاتی به منظور درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی، ابتدا لازم است درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی را به سازمان امور مالیاتی تقدیم نمایند. در واقع درخواست بخشودگی مالیاتی یکی از مهم ترین شرایط و مراحل درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی به شمار می آید. از همین رو، در ادامه نمونه نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی ارائه می شود.

 

علاوه بر تسلیم درخواست بخشودگی به سازمان امور مالیاتی، تسلیم اسناد و مدارک معتبر دال بر اثبات عدم کوتاهی در انجام تکالیف مالیاتی، خوش حساب بودن مودی و موافقت سازمان امور مالیاتی با درخواست بخشودگی مالیاتی نیز از دیگر شرایط درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی به شمار می آید.

آخرین بخشنامه جدول بخشودگی جرایم مالیاتی

بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی هر ساله به مناسبت های مختلف توسط سازمان امور مالیاتی منتشر می شود. آخرین بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی نیز در تاریخ 1403/02/09 صادر شده و به موضوع بخشودگی جرایم مالیاتی و تمدید مهلت ارسال اظهارنامه سه‌ ماهه دوره چهارم سال گذشته مالیات ارزش افزوده اختصاص داده شده است.

همانطور که گفته شد؛ به موجب این بخشنامه ادارات کل امور مالیاتی موظفند امکان بخشودگی 100 درصد جرایم موضوع ماده (۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده و بند (ب) ماده (۳۶) قانون مذکور را تا سقف جرایم متعلق به مالیات و عوارض ابرازی مودیانی که تا پایان روز شنبه مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۲۲ اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره مالیاتی چهارم سال گذشته خود را اصلاح و یا تکمیل و به سازمان امور مالیاتی کشور مسترد کنند، فراهم نمایند.

تفاوت معافیت و بخشودگی جرایم مالیاتی

همانطور که گفته شد؛ به حذف یا کاهش بدهی های ناشی از جرایم و تخلفات مالیاتی توسط دولت، بخشودگی جرایم مالیاتی گفته می شود. گفتنی است مفهوم بخشودگی جرایم مالیاتی با معافیت مالیاتی یکسان نیست و این دو با یکدیگر تفاوت هایی دارند. لذا در ادامه، به بیان تفاوت معافیت و بخشودگی جرایم مالیاتی پرداخته می شود.

بخشودگی جرایم مالیاتی به معنای بخشش تمام یا قسمتی از جریمه های مالیاتی مودی مطابق بخشنامه های صادره می باشد، اما معافیت مالیاتی به معنای خروج قانونی و موقت از پرداخت مالیات است. در واقع، در بخشودگی مالیاتی سازمان امور مالیاتی تحت شرایطی می تواند جریمه های مالیاتی مودیان را مورد بخشش قرار دهد، در حالی که در معافیت مالیاتی برخی از کسب و کارها و درآمدها قبل از تعلق جریمه از پرداخت مالیات معاف می شوند.

همچنین، از دیگر تفاوت های معافیت و بخشودگی جرایم مالیاتی می توان به این موضوع اشاره کرد که بخشودگی مالیاتی در اختیار اداره امور مالیاتی است و با درخواست مودی و قبول این اداره صورت می گیرد، در حالی که معافیت مالیاتی در شمار حقوق قانونی مودی است و نیازی به قبولی اداره امور مالیاتی ندارد.

بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرائم مالیاتی

در قسمت های پیشین مقاله، به طور مفصل راجع به بخشودگی جرایم مالیاتی، مهلت، شرایط، موارد و مراحل و نحوه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی بحث شد. اکنون در این قسمت از مقاله، بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرائم مالیاتی مورد بحث و بررسی قرار می گیرد.

به موجب آخرین بخشنامه بخشودگی مالیاتی، بخشودگی 100 درصدی جرایم مالیاتی امکان پذیر می باشد. بر اساس اعلام سازمان امور مالیاتی کشور، مودیان مالیاتی که تا پایان روز دوشنبه 20 خرداد ۱۴۰۳ نسبت به ارسال فهرست حقوق و دستمزد فروردین ماه خود و پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات مربوطه اقدام کنند، از بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرایم مالیاتی بهره‌ مند خواهند شد.

توجه به این نکته ضروری است که مطابق با اعلام این سازمان، بخشودگی 100 درصدی جرایم قابل بخشش برای اشخاص حقیقی تا سقف یک میلیارد ریال و برای اشخاص حقوقی تا سقف سه میلیارد ریال می باشد. هم چنین، بخشودگی مالیاتی تنها برای جرایم قابل بخشش مالیاتی امکان پذیر می باشد.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد بخشودگی جرایم مالیاتی در کانال تلگرام آشاثبت عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی آشاثبت نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی به سوالات شما عزیزان پیرامون اطلاع از بخشودگی جرایم مالیاتی​ پاسخ دهند.